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第一章       營(yíng)改增試點(diǎn)基本政策       

一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

二、增值稅納稅人的分類(lèi)

三、應征增值稅的應稅服務(wù)范圍

四、小規模納稅人的計稅方法

五、納稅義務(wù)時(shí)間

六、納稅地點(diǎn)

七、納稅期限

第二章       小規模納稅人納稅申報

一、納稅申報的辦理

二、新申報表的啟用時(shí)間

三、小規模納稅人申報表填寫(xiě)說(shuō)明

四、小規模納稅人網(wǎng)上申報操作指南

第三章      一般納稅人資格認定

一、一般納稅人認定的條件

二、一般納稅人辦理的流程

三、一般納稅人認定的起始時(shí)間

第四章      增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代開(kāi)

一、使用范圍

二、辦理資料

三、辦理流程

四、常見(jiàn)問(wèn)題

第五章       普通發(fā)票領(lǐng)購與代開(kāi)

一、普通發(fā)票的種類(lèi)

二、普通發(fā)票申請、領(lǐng)購

三、普通發(fā)票開(kāi)具使用

四、代開(kāi)普通發(fā)票手續

第六章       納稅人普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統簡(jiǎn)介

一、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統（客戶(hù)端軟件）

二、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統（WEB軟件）

第七章       小規模納稅人稅收優(yōu)惠

一、優(yōu)惠項目

二、優(yōu)惠資格的辦理

第八章       小規模納稅人的會(huì )計處理

一、一般會(huì )計處理

二、差額征稅的會(huì )計處理

 

 

 

 

 

 

第一章       營(yíng)改增試點(diǎn)基本政策

 

 

一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

（一）增值稅納稅人

在中華人民共和國境內（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內）提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應稅服務(wù)）的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)地區內（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)地區”）的單位和個(gè)人，即在試點(diǎn)地區辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶(hù)以及居住地在試點(diǎn)地區的其他個(gè)人，包括向試點(diǎn)地區單位和個(gè)人提供應稅服務(wù)的境外單位和個(gè)人，為增值稅納稅人（以下稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人提供的應稅服務(wù)應繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。根據財稅[2011]111號、財稅[2012]71號文件，下列省市逐步進(jìn)行應稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

試點(diǎn)地區	開(kāi)始時(shí)間
上海市	2012年1月1日
北京市	2012年9月1日
江蘇省、安徽省	2012年10月1日
福建?。ê瑥B門(mén)市）、廣東?。ê钲谑校?/span>	2012年11月1日
天津市、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、湖北省	2012年12月1日

試點(diǎn)地區的單位以承包、承租、掛靠方式在境內提供應稅服務(wù)，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱(chēng)承包人）以試點(diǎn)地區的發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統稱(chēng)發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為增值稅納稅人；以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)或雖以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)但發(fā)包人不承擔相關(guān)法律責任的，以承包人為增值稅納稅人；以試點(diǎn)地區外的發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為營(yíng)業(yè)稅納稅人，仍繳納營(yíng)業(yè)稅。

試點(diǎn)地區的油氣田企業(yè)提供應稅服務(wù)，按照規定繳納增值稅，不再執行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》。

注：?jiǎn)挝皇侵钙髽I(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位；個(gè)人是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人；其他個(gè)人是指自然人。

【案例1】

2012年11月，趙某與山東W運輸公司簽訂掛靠協(xié)議，以W運輸公司名義對外經(jīng)營(yíng)，但領(lǐng)取獨立營(yíng)運證件，自備運輸工具在江蘇省內獨立開(kāi)展運輸服務(wù)并承擔法律責任，那么按照規定趙某應辦理稅務(wù)登記，并確定為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)納稅人。

（二）增值稅扣繳義務(wù)人

境外的單位或者個(gè)人在試點(diǎn)地區提供應稅服務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。以境內代理人為扣繳義務(wù)人的，境內代理人與應稅服務(wù)接受方的機構所在地或者居住地應都在試點(diǎn)地區，否則仍按照現行有關(guān)規定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅；以境內的接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機構所在地或者居住地應都在試點(diǎn)地區，否則仍按照現行有關(guān)規定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

【案例2】

境外R公司在境內沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機構，蘇州J科技公司為境外R公司的代理人，2012年12月R公司分別向南京A公司、杭州B公司、濟南C公司提供信息技術(shù)服務(wù)。按照規定，R公司為南京A公司、杭州B公司提供信息技術(shù)服務(wù)應由J科技公司代扣代繳增值稅，R公司為濟南C公司提供信息技術(shù)服務(wù)應由J科技公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅（山東暫未列為試點(diǎn)地區）。

 

 

二、增值稅納稅人的分類(lèi)

（一）增值稅納稅人的分類(lèi)標準

按我國現行增值稅的分類(lèi)管理模式，以應稅服務(wù)銷(xiāo)售額（指不含稅銷(xiāo)售額，即含稅銷(xiāo)售額除以“1+適用稅率或征收率”，以下無(wú)特指，均按此口徑）的大小和會(huì )計核算健全程度的不同將增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。

（一）小規模納稅人

1.應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人為小規模納稅人。

注：應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內提供交通運輸業(yè)服務(wù)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)累計取得的銷(xiāo)售額，含減、免稅銷(xiāo)售額。按“差額征稅”方式確定銷(xiāo)售額的增值稅納稅人，其應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計算。

2.小規模納稅人的特殊規定：應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；個(gè)體工商戶(hù)、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務(wù)的企業(yè)的應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)一般納稅人標準可選擇不申請一般納稅人。

（二）增值稅一般納稅人

應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（＞500萬(wàn)元）的納稅人為增值稅一般納稅人。

應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

試點(diǎn)開(kāi)始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額÷103%”超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人。

（三）一般納稅人資格認定

詳見(jiàn)“第三章 一般納稅人資格認定”

 

 

三、應征增值稅的應稅服務(wù)范圍

（一）一般規定

1、提供的服務(wù)應屬于增值稅征收范圍

交通運輸業(yè)服務(wù)包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)；部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（包括融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃）、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

2、提供的應稅服務(wù)應為有償提供

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

3、應在境內提供應稅服務(wù)

在境內提供應稅服務(wù)，是指應稅服務(wù)提供方或者接受方在境內。對應稅服務(wù)境內外的界定，沿用了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅境內外劃分的基本原則。

（二）特殊規定

為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無(wú)償向其他單位或者個(gè)人提供應稅服務(wù)的行為視同提供應稅服務(wù)，與有償提供應稅服務(wù)同等對待，體現了稅收制度的公平性。同時(shí)，將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的服務(wù)排除在視同提供應稅服務(wù)之外,有利于促進(jìn)社會(huì )公益事業(yè)的發(fā)展。

（三）不征收增值稅的服務(wù)

1、不在《應稅服務(wù)范圍注釋》范圍內的服務(wù)；

2、下列情形不屬于在境內提供應稅服務(wù)：

（1）境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供完全在境外消費的應稅服務(wù)。

（2）境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（3）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

（四）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

本次增值稅改革試點(diǎn)首次提出“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”的概念，將非營(yíng)業(yè)活動(dòng)排除在征稅范圍之外。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動(dòng)。

2.單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

3.單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

4.財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

注：在員工的具體把握上，必須與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同。

【案例】

1.境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外載運國內旅客的行為，雖然勞務(wù)的接受方是境內的單位或者個(gè)人，但因為完全在境外消費，故不屬于在境內提供應稅服務(wù)。

2.境外單位或者個(gè)人在境外向境內單位或者個(gè)人提供的完全在境外使用的交通工具的租賃服務(wù)，雖然勞務(wù)的接受方是境內的單位或者個(gè)人，但因為相關(guān)交通工具完全在境外使用，故也不屬于在境內提供應稅服務(wù)。

3.員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性服務(wù)，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務(wù)）無(wú)關(guān)的服務(wù)凡屬于應稅服務(wù)征收范圍的應當征收增值稅。例如某公司財務(wù)人員利用自己的交通工具為本單位運輸貨物收取運費等應按規定繳納增值稅。

 

 

四、小規模納稅人的計稅方法

（一）基本規定

1、小規模納稅人提供應稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

2、簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

3、簡(jiǎn)易計稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）

4、小規模納稅人的增值稅征收率為3%。

（二）銷(xiāo)售額的確定

1、銷(xiāo)售額的基本規定

銷(xiāo)售額，是指納稅人提供應稅服務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

價(jià)外費用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

2、差額（征稅）扣除規定

（1）基本規定

①納稅人提供應稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

②納稅人中的小規模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除。 

（2）差額扣除憑證管理的要求

增值稅納稅人從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款，應取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

①支付給境內單位或者個(gè)人的款項，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。

②支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開(kāi)具的財政票據為合法有效憑證。

③支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

④?chē)叶悇?wù)總局規定的其他合法有效憑證。

（3）差額扣除的具體規定

①差額征稅的辦理

差額征稅納稅人在納稅申報前，應按規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉稅登記備案表》（以CTAIS2.0為準）。未按規定備案的小規模納稅人納稅申報表附表一第2項“應稅服務(wù)扣除額”“本期發(fā)生額”不能填列。

②計稅銷(xiāo)售額的計算

計稅銷(xiāo)售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

具體計算請參考《小規模納稅人提供應稅服務(wù)差額征稅計稅銷(xiāo)售額計算表》（見(jiàn)附件1）和差額征稅的具體項目規定（附件2）。

附件1 小規模納稅人提供應稅服務(wù)差額征稅計稅銷(xiāo)售額計算表
類(lèi)型	提供的應稅服務(wù)	銷(xiāo)售額（含稅）	支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款（含稅）是否允許扣除		計稅銷(xiāo)售額
			支付給試點(diǎn)納稅人	支付給非試點(diǎn)納稅人
		1	2	3	4
一般規定	除交通運輸業(yè)和國際貨運代理服務(wù)以外的其他應稅服務(wù)	取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用	不允許	允許	(1-3)/(100%+征收率)
特殊規定	交通運輸業(yè)服務(wù)	取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用	允許	允許	(1-2-3)/(100%+征收率)
	國際貨運代理服務(wù)	取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用	允許	允許	(1-2-3)/(100%+征收率)

注： 1.計稅銷(xiāo)售額指試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（含稅），扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（含稅）后換算成不含稅的余額。

     2.試點(diǎn)納稅人指經(jīng)國家批準營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區（上海、北京、江蘇等地區）內，按照財稅[2011]111號附件1《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人。

     3.非試點(diǎn)納稅人指經(jīng)國家批準營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區（上海、北京、江蘇等地區）內，不按照財稅[2011]111號附件1《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區的納稅人。

附件2銷(xiāo)售額差額扣除的具體規定：

目前按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類(lèi)：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務(wù)和代理等。

（一）交通運輸業(yè)服務(wù)

1.基本規定

⑴《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令540號）第五條第（一）項規定，即：

納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運輸費用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

⑵《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十六）項規定：

經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營(yíng)業(yè)額。

⑶《國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2007]101號）第一條規定：“公路、內河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)，是指其一項貨物運輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運輸單位(或個(gè)人)共同完成的貨物運輸業(yè)務(wù)。運輸單位(或個(gè)人)應以收取的全部?jì)r(jià)款向付款人開(kāi)具貨運發(fā)票，合作運輸單位(或個(gè)人)以向運輸單位(或個(gè)人)收取的全部?jì)r(jià)款向該運輸單位(或個(gè)人)開(kāi)具貨運發(fā)票，運輸單位(或個(gè)人)應以合作運輸單位(或個(gè)人)向其開(kāi)具的貨運發(fā)票作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。”  。

2.具體規定 

⑴《國家稅務(wù)總局關(guān)于客運飛機腹艙聯(lián)運收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2005]202號）規定，即：

中國國際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)貨航）開(kāi)展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時(shí)，國航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國航開(kāi)具的“航空貨運單”。

⑵《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）第一條第（一）項規定，即：

試點(diǎn)企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應按其收入性質(zhì)分別核算。提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

試點(diǎn)企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統一收取價(jià)款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算征收營(yíng)業(yè)稅。

⑶《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第四條第三款規定，即：

提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運輸服務(wù)接受方或者運輸服務(wù)接受方代理人收取的運輸服務(wù)收入，應當按照水路運輸服務(wù)繳納增值稅。

⑷《國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運輸企業(yè)包機業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2000]139號）規定，即：

對航空運輸企業(yè)從事包機業(yè)務(wù)向包機公司收取的包機費，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

包機業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)與包機公司簽訂協(xié)議，由航空運輸企業(yè)負責運送旅客或貨物，包機公司負責向旅客或貨主收取運營(yíng)收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務(wù)。

（二）部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)

1.試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù) 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）第一條第（二）項規定，即：

試點(diǎn)企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統一收取價(jià)款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算征收營(yíng)業(yè)稅。

2. 勘察設計單位承擔的勘察設計勞務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設計勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2006]1245號）規定，即：

對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務(wù)分包或轉包給其他勘察設計單位或個(gè)人并由其統一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個(gè)人的勘察設計費后的余額為營(yíng)業(yè)稅計稅營(yíng)業(yè)額。

3.代理業(yè)務(wù)

⑴基本規定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[1995]76號）第四條規定：“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報酬。”  。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅計稅依據確定問(wèn)題的批復》（國稅函[2007]908號）規定：“納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應以其向委托人收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減除現行稅收政策規定的可扣除部分后的余額為計稅營(yíng)業(yè)額。”。

⑵具體規定

①知識產(chǎn)權代理

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（三）項3規定，即：

知識產(chǎn)權服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專(zhuān)利、商標、著(zhù)作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。

②廣告代理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問(wèn)題的批復》（國稅函[1999]353號）規定：“廣告代理業(yè)應按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅”。

A、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十八）項規定：“從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營(yíng)業(yè)額。”。

B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》（國稅函[2008]660號）規定：“納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)時(shí)，委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告，無(wú)論該廣告是通過(guò)何種媒體或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無(wú)論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的《廣告經(jīng)營(yíng)許可證》，納稅人都應該按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第十八款的規定，以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收入為計稅營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除。”。

③貨物運輸代理

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（四）項第5點(diǎn)規定，即：

貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

④船舶代理服務(wù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第四條第一、二款規定，即：

A、船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

B、船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，經(jīng)營(yíng)辦理船舶進(jìn)出港口手續，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉；代收運費，代辦結算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。

⑤無(wú)船承運業(yè)務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)船承運業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2006]1312號）規定，即：

無(wú)船承運業(yè)務(wù)是指無(wú)船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運人身份接受托運人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運輸單證，向托運人收取運費，通過(guò)國際船舶運輸經(jīng)營(yíng)者完成國際海上貨物運輸，承擔承運人責任的國際海上運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

A、無(wú)船承運業(yè)務(wù)應按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

B、納稅人從事無(wú)船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營(yíng)業(yè)額申報繳納營(yíng)業(yè)稅。

C、納稅人從事無(wú)船承運業(yè)務(wù)，應按照其從事無(wú)船承運業(yè)務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用向委托人開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)應憑其取得的開(kāi)具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。

⑥包機業(yè)務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運輸企業(yè)包機業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2000]139號）規定，即：

對包機公司向旅客或貨主收取的運營(yíng)收入，應按“服務(wù)業(yè)——代理”項目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。

包機業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)與包機公司簽訂協(xié)議，由航空運輸企業(yè)負責運送旅客或貨物，包機公司負責向旅客或貨主收取運營(yíng)收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務(wù)。

⑦代理報關(guān)業(yè)務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強代理報關(guān)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2006]1310號）規定，即：

A、代理報關(guān)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策

代理報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續的業(yè)務(wù)，應按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營(yíng)業(yè)額申報繳納營(yíng)業(yè)稅：

a.支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費；

b.支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；

c.支付給預錄入單位的預錄費；

d.國家稅務(wù)總局規定的其他費用。

B.代理報關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅征收管理

納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，應按其從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用向委托人開(kāi)具發(fā)票。納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，應憑其取得的開(kāi)具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額征收營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。

4. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

⑴概念

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（五）項第1點(diǎn)規定：“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。”

⑵征稅規定

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2000]514號）規定，即：

對經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點(diǎn)的設備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的補充通知》（國稅函[2000]909號）規定，即：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅函發(fā)[1995]656號）的規定，對經(jīng)對外貿易經(jīng)濟合作部批準的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人民銀行批準的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的內資企業(yè)開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對待，按照融資租賃征收營(yíng)業(yè)稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2000]514號）的有關(guān)規定，同樣適用于對外貿易經(jīng)濟合作部批準經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

《商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（商建發(fā)[2004]560號）第一條規定，根據國務(wù)院辦公廳下發(fā)的商務(wù)部“三定”規定，原國家經(jīng)貿委、外經(jīng)貿部有關(guān)租賃行業(yè)的管理職能和外商投資租賃公司管理職能劃歸商務(wù)部，今后凡《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅［2003］16號）中涉及原國家經(jīng)貿委和外經(jīng)貿部管理職能均改由商務(wù)部承擔。

⑶計稅依據

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十一）項規定：

經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿部和國家經(jīng)貿委批準經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。 

以上所稱(chēng)出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

3、銷(xiāo)售額確定的特殊規定

（1）因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額的處理

小規模納稅人提供應稅服務(wù)因發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應當從發(fā)生服務(wù)中止或者折讓的當期銷(xiāo)售額中扣減，扣減當期銷(xiāo)售額后仍有余額，造成多交的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

（2） “營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”過(guò)渡期的特殊規定

①我省增值稅納稅人提供應稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至2012年10月1日前尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人2012年10月1日（含）后的銷(xiāo)售額時(shí)予以抵減，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還營(yíng)業(yè)稅。

②我省試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在2012年10月1日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，2012年10月1日（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

③我省試點(diǎn)納稅人2012年10月1日前提供的應稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營(yíng)業(yè)稅政策規定補繳營(yíng)業(yè)稅。

【案例】

某試點(diǎn)文化創(chuàng )意企業(yè)為增值稅小規模納稅人，其取得的文化創(chuàng )意服務(wù)含稅銷(xiāo)售額為103元，用于計算應納稅額的銷(xiāo)售額即為100元（103÷（1+3%）=100元）。則應納增值稅額為100×3%=3元。

 

 

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

試點(diǎn)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

提供租賃勞務(wù)并收取預收款的試點(diǎn)納稅人，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

收訖銷(xiāo)售款項，是指試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收取的款項。索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，是指書(shū)面合同約定的付款日期的當天；未約定付款日期的，為應稅服務(wù)完成的當天。

發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天。

發(fā)生增值稅代扣代繳情形的，扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

 

 

六、納稅地點(diǎn)

1、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

3扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

按照以上原則，其他個(gè)人因未辦理稅務(wù)登記，應作為非固定業(yè)戶(hù)處理，應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。如外省市其它個(gè)人在本省提供交通運輸服務(wù)，應在本省繳納增值稅。

 

七、納稅期限

應稅服務(wù)的增值稅納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。試點(diǎn)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據試點(diǎn)納稅人應納稅額的大小分別核定，一般情況下為1個(gè)月。以1個(gè)季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他試點(diǎn)納稅人。

試點(diǎn)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅，遇最后一日為法定節假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，參照執行。

不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

 

 

第二章       小規模納稅人納稅申報

一、納稅申報的辦理

試點(diǎn)納稅人應在增值稅納稅期限內辦理納稅申報。進(jìn)行增值稅納稅申報可以選擇網(wǎng)上申報或上門(mén)申報的申報方式。選擇網(wǎng)上申報方式的，可在任意地點(diǎn)通過(guò)網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行申報；選擇上門(mén)申報方式的，辦理地點(diǎn)為主管?chē)悪C關(guān)的辦稅服務(wù)廳。

試點(diǎn)納稅人的增值稅納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報的其他資料兩類(lèi)。增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》和《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》。

小規模納稅人附列資料主要包括：《資產(chǎn)負債表》、《損益表》、應稅服務(wù)扣除項目清單以及主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他必報資料。另外小規模納稅人應稅服務(wù)扣除項目的合法憑證復印件作為備查資料。

 

 

二、新申報表的啟用時(shí)間

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規定，江蘇省于2012年10月1日（所屬期）啟用修改后的增值稅申報表。

三、小規模納稅人申報表填寫(xiě)說(shuō)明

（一）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》及其附列資料填表說(shuō)明

1、名詞解釋

（1）本申報表及本《填表說(shuō)明》所稱(chēng)“應稅貨物”，是指增值稅應稅的貨物。

（2）本申報表及本《填表說(shuō)明》所稱(chēng)“應稅勞務(wù)”，是指增值稅應稅的加工、修理、修配勞務(wù)。

（3）本申報表及本《填表說(shuō)明》所稱(chēng)“應稅服務(wù)”，是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應稅服務(wù)。

（4）本申報表及本《填表說(shuō)明》所稱(chēng)“應稅服務(wù)扣除項目”，是指按照國家現行營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務(wù)全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的項目。

（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》填表說(shuō)明

（1）填報范圍

本申報表適用于增值稅小規模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）填報。本表“應稅貨物及勞務(wù)”與“應稅服務(wù)”各項目應分別填寫(xiě)，不得合并計算。

應稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，應填報本表附列資料。

（2）填報項目

 1.本表“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時(shí)間，應填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

2.本表“納稅人識別號”欄，填寫(xiě)稅務(wù)機關(guān)為納稅人確定的識別號，即：稅務(wù)登記證號碼。

3.本表“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

4.本表第1項“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)應稅貨物及勞務(wù)、應稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額，不包括銷(xiāo)售使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額。

對應稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數據為減除應稅服務(wù)扣除額后計算的不含稅銷(xiāo)售額，其數據與當期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》第8欄數據一致。

5.本表第2項“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額合計。

6.本表第3項“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的應稅貨物及勞務(wù)、應稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。本欄數據不包括銷(xiāo)售使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨、免稅項目、出口免稅項目數據。

7.本表第4項“銷(xiāo)售使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）。

8.本表第5項“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。

9.本表第6項“免稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的應稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅的應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。

對應稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數據為未減除應稅服務(wù)扣除額的銷(xiāo)售額。

10.本表第7項“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售免征增值稅的應稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅的應稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。

11.本表第8項“出口免稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)出口免征增值稅的應稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。

對應稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數據為未減除應稅服務(wù)扣除額的銷(xiāo)售額。

12.本表第9項“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免征增值稅的應稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。

13.本表第10項“本期應納稅額”欄數據，填寫(xiě)本期按征收率計算繳納的應納稅額。

14.本表第11項“本期應納稅額減征額”欄數據，填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中抵免購置稅控收款機的增值稅稅額。

當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

15.本表第13項“本期預繳稅額”欄數據，填寫(xiě)納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括稽查補繳的應納增值稅額。

（三）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》填表說(shuō)明

（1）填報范圍

本附列資料適用于應稅服務(wù)有扣除項目的增值稅小規模納稅人填報。本附列資料各欄次申報項目均不包含免征增值稅的應稅服務(wù)數據。

（2）填報項目

1.本附列資料“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時(shí)間，應填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

2.本附列資料“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

3.本附列資料第1項“期初余額”欄數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除項目上期期末結存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。

4.本附列資料第2項“本期發(fā)生額”欄數據，填寫(xiě)本期取得的按稅法規定準予扣除的應稅服務(wù)扣除項目憑證金額。

5.本附列資料第3項“本期扣除額”欄數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除項目本期實(shí)際扣除的金額。

第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”

6.本附列資料第4項“期末余額”欄數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除項目本期期末結存的金額。

第4欄“期末余額”=第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”-第3欄“本期扣除額”

7.本附列資料第5項“全部含稅收入”欄數據，填寫(xiě)納稅人提供應稅服務(wù)，取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用數額。

8.本附列資料第6項“本期扣除額”欄數據，填寫(xiě)本附列資料第3項“本期扣除額”欄數據。

第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”

9.本附列資料第7項“含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)的含稅銷(xiāo)售額。

第7欄“含稅銷(xiāo)售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”

10.本附列資料第8項“不含稅銷(xiāo)售額”欄數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。

第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”=第7欄“含稅銷(xiāo)售額”÷1.03

第8項“不含稅銷(xiāo)售額”欄數據與《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第1項“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”——“本期數”——“應稅服務(wù)”欄數據一致。

增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）

納稅人識別號：

納稅人名稱(chēng)（公章）： 金額單位：元（列至角分）

稅款所屬期：    年  月  日至    年  月  日 填表日期：    年  月  日

一、計稅依據	項   目		欄次	本期數		本年累計
				應稅貨物及勞務(wù)	應稅 服務(wù)	應稅貨物及勞務(wù)	應稅  服務(wù)
	（一） 應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額		1
	稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)       票不含稅銷(xiāo)售額		2
	稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含       稅銷(xiāo)售額		3
	（二） 銷(xiāo)售使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)不       含稅銷(xiāo)售額		4（4≥5）		——		——
	其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含       稅銷(xiāo)售額		5		——		——
	（三）免稅銷(xiāo)售額		6（6≥7）
	其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售       額		7
	（四）出口免稅銷(xiāo)售額		8（8≥9）
	其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售       額		9
二、稅款計算	本期應納稅額		10
	本期應納稅額減征額		11
	應納稅額合計		12=10-11
	本期預繳稅額		13			——	——
	本期應補（退）稅額		14=12-13			——	——
納稅人或代理人聲明： 此納稅申報表是根據國家稅收法律的規定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。		如納稅人填報，由納稅人填寫(xiě)以下各欄：
		辦稅人員（簽章）：                      財務(wù)負責人（簽章）：   法定代表人（簽章）：                    聯(lián)系電話(huà)：
		如委托代理人填報，由代理人填寫(xiě)以下各欄：
		代理人名稱(chēng)：                      經(jīng)辦人（簽章）：      聯(lián)系電話(huà)：    代理人（公章）：

受理人：              受理日期：    年  月  日            受理稅務(wù)機關(guān)（簽章）：

本表為A3豎式一式三份，一份納稅人留存、一份主管稅務(wù)機關(guān)留存、一份征收部門(mén)留存

 

增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料

稅款所屬期：    年  月  日至    年  月  日              填表日期：    年  月  日

納稅人名稱(chēng)（公章）：                                     金額單位：元（列至角分）

應稅服務(wù)扣除額計算
期初余額	本期發(fā)生額	本期扣除額	期末余額
1	2	3（3≤1＋2之和，且3≤5）	4＝1＋2－3
應稅服務(wù)計稅銷(xiāo)售額計算
全部含稅收入	本期扣除額	含稅銷(xiāo)售額	不含稅銷(xiāo)售額
5	6=3	7＝5－6	8＝7÷1.03

四、小規模納稅人網(wǎng)上申報操作指南

內容為小規模增值稅納稅申報課件(第1頁(yè)和最后一頁(yè)刪除。第8，12—17，19—21，24—26，28頁(yè)需技術(shù)處理頁(yè)面中具體)

 

第三章  一般納稅人資格認定

一、一般納稅人資格認定的條件

（一）試點(diǎn)納稅人年應稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應當向主管?chē)悪C關(guān)申請一般納稅人資格認定。

應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內，提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額與按規定實(shí)行差額扣除部分的銷(xiāo)售額。

注：應稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額與應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額，應分別按各自標準判斷是否符合一般納稅人認定的條件。

（二）年應稅服務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，同時(shí)符合下列條件的納稅人，可以向主管?chē)悪C關(guān)申請一般納稅人資格認定。

1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

2.能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

（三）對提供應稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的下列試點(diǎn)納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

1.個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人。

2.選擇按照小規模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位（統稱(chēng)為非企業(yè)性單位）。

3.選擇按照小規模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

4.選擇按照小規模納稅人納稅的應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超標的個(gè)體工商戶(hù)。

二、一般納稅人資格認定的辦理流程

（一）申請。一是小規模納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，申報期結束后40日內應當向主管?chē)悪C關(guān)綜合服務(wù)窗口提出申請。二是小規模納稅人年應稅銷(xiāo)售額雖然沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元但是同時(shí)符合兩個(gè)條件的也可以向主管?chē)悪C關(guān)綜合服務(wù)窗口提出一般納稅人資格認定的申請。

（二）受理。主管?chē)悪C關(guān)綜合服務(wù)窗口應當當場(chǎng)核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場(chǎng)受理，制作《文書(shū)受理回執單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場(chǎng)告知納稅人需要補正的全部?jì)热荨?/span>

（三）核準。認定機關(guān)核準后，制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人。

三、一般納稅人資格的起始時(shí)間

非新開(kāi)業(yè)的納稅人，其一般納稅人資格自國稅機關(guān)認定為一般納稅人的次月起；新開(kāi)業(yè)納稅人自國稅機關(guān)受理申請的當月起。

試點(diǎn)開(kāi)始前辦理一般納稅人認定的，其一般納稅人資格自試點(diǎn)開(kāi)始當月起。

 

 

第四章      增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代開(kāi)

專(zhuān)用發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，只有一般納稅人可以申請、領(lǐng)購、使用專(zhuān)用發(fā)票。

小規模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為3%。

一、適用范圍

小規模納稅人提供應稅銷(xiāo)售、勞務(wù)、服務(wù)等，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

二、辦理資料

1.稅務(wù)登記證；

2.申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應填寫(xiě)《代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式三份并簽章；

3.申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式三份并簽章；

4.銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)的合同（僅供查驗）；

5.申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，在首次申請時(shí)需提供車(chē)輛道路或船舶營(yíng)業(yè)運輸證等有效證件復印件、自備或承包、承租的車(chē)船等運輸工具的證明復印件，復印件需注明“與原件一致”并簽章；

6.國稅機關(guān)要求的其他資料。

三、辦理流程

1.填寫(xiě)《代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》或《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，準備好相關(guān)資料，向主管?chē)悪C關(guān)專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)窗口申請。

2.國稅機關(guān)工作人員審核申請資料，扣繳稅款，開(kāi)具完稅憑證。

3.通過(guò)稅控系統代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、常見(jiàn)問(wèn)題

1.認定為一般納稅人后，可以向主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎？

不可以，根據規定國稅機關(guān)不得為一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.國稅機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，受票方可以抵扣進(jìn)項稅金嗎？

受票方為一般納稅人的，可以認證并申報抵扣國稅機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票。

 

 

第五章 普通發(fā)票領(lǐng)購與代開(kāi)

 

 

一、普通發(fā)票種類(lèi)  票種代碼 發(fā)票名稱(chēng) 金額版本 基本聯(lián)次 類(lèi) 型 規格（mm） 備注 223 機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票   6 機打 215×150 國稅原有票種 227 二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票   5 機打 241×178 國稅原有票種 511 銀行代收費發(fā)票   2 機打 190＊127 國稅原有票種               701 通用手工發(fā)票 百元 3 手填 190×105 國稅原有票種               801 通用機打平推式發(fā)票 萬(wàn)元 3 機打 190×101.6 國稅原有票種 802 通用機打平推式發(fā)票 萬(wàn)元 3 機打 210×139.7 國稅原有票種 803 通用機打平推式發(fā)票 萬(wàn)元 3 機打 210×297 國稅原有票種 804 通用機打平推式發(fā)票 萬(wàn)元 3 機打 241×177.8 國稅原有票種 805 通用機打平推式發(fā)票 不限額 3 機打 190×101.6 國稅原有票種 806 通用機打平推式發(fā)票 不限額 3 機打 210×139.7 國稅原有票種 807 通用機打平推式發(fā)票 不限額 3 機打 210×297 國稅原有票種 808 通用機打平推式發(fā)票 不限額 3 機打 241×177.8 國稅原有票種               809 通用機打卷式發(fā)票   1 機打 127×57 國稅原有票種 810 通用機打卷式發(fā)票   1 機打 127×76 國稅原有票種 811 通用機打卷式發(fā)票   1 機打 127×82 國稅原有票種 812 通用機打卷式發(fā)票（出租車(chē)）   1 機打 127×44 新增票種 813 江蘇省旅客運輸專(zhuān)用發(fā)票   1 機打 150×63.5 新增票種 814 通用機打平推式發(fā)票   3 機打 82×101.6 新增票種               901 通用定額發(fā)票 壹元 2 定額 175×70 國稅原有票種 902 通用定額發(fā)票 拾元 2 定額 175×70 國稅原有票種 903 通用定額發(fā)票 伍拾元 2 定額 175×70 國稅原有票種 904 通用定額發(fā)票 壹佰元 2 定額 175×70 國稅原有票種 905 通用定額發(fā)票 伍元 2 定額 175×70 新增票種 906 通用定額發(fā)票 貳拾元 2 定額 175×70 新增票種 907 通用定額發(fā)票 伍角 1 定額 90×45 新增票種 908 客運專(zhuān)用定額發(fā)票 壹元 1 定額 90×45 新增票種 909 客運專(zhuān)用定額發(fā)票 貳元 1 定額 90×45 新增票種 910 客運專(zhuān)用定額發(fā)票 伍元 1 定額 90×45 新增票種 911 客運專(zhuān)用定額發(fā)票 拾元 1 定額 90×45 新增票種 912 客運專(zhuān)用定額發(fā)票 伍拾元 1 定額 90×45 新增票種

 

二、普通發(fā)票申請、領(lǐng)購

（一）試點(diǎn)納稅人可以從9月25日起到主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購國稅監制發(fā)票，但須在10月1日起開(kāi)具使用。10月1日起地稅機關(guān)不再發(fā)售用于試點(diǎn)相關(guān)行業(yè)（項目）的發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人根據自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要，結合主管?chē)悪C關(guān)的普通發(fā)票管理要求，自行選擇國稅監制通用機打（平推式、卷式）發(fā)票、通用定額發(fā)票和通用手工發(fā)票等票種和普通發(fā)票開(kāi)具方式。

其中，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》的要求，一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）的統一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨物運輸服務(wù)的統一使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

對試點(diǎn)行業(yè)國、地稅共管戶(hù)，現有的國稅發(fā)票票種能滿(mǎn)足營(yíng)改增業(yè)務(wù)開(kāi)票需求的，應不再延續使用原有地稅發(fā)票的票種。

（三）試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應當持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票領(lǐng)購簿》及主管?chē)悪C關(guān)要求的其他資料，向主管?chē)悪C關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續。

試點(diǎn)納稅人初次到主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)購國稅監制發(fā)票時(shí)，同時(shí)，提供發(fā)票專(zhuān)用章的印模，可領(lǐng)購國稅機關(guān)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

三、普通發(fā)票開(kāi)具使用

（一）根據省國、地稅營(yíng)改增征管銜接的有關(guān)要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期間內，對試點(diǎn)納稅人實(shí)行普通發(fā)票（公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票除外）過(guò)渡期管理。（發(fā)票過(guò)渡期管理具體辦法）

試點(diǎn)納稅人在過(guò)渡期內可繼續使用其領(lǐng)購結存的地稅監制普通發(fā)票，過(guò)渡期結束后或結存地稅監制普通發(fā)票使用完，應領(lǐng)購使用國稅監制普通發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，仍有營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票使用按照地稅機關(guān)的規定開(kāi)具，增值稅業(yè)務(wù)根據國稅機關(guān)發(fā)票管理要求，采用相應的方式開(kāi)具使用國稅監制發(fā)票。

（三）試點(diǎn)納稅人可以自行選擇所購國稅監制普通發(fā)票的開(kāi)具方式，有以下幾種方式進(jìn)行選擇：

通用機打平推式發(fā)票可以通過(guò)“網(wǎng)絡(luò )開(kāi)具發(fā)票系統”、“試點(diǎn)納稅人普通發(fā)票打印軟件”（國稅票種開(kāi)具功能模塊）、企業(yè)自有軟件等方式開(kāi)具。

通用機打卷式發(fā)票可以通過(guò)原稅控收款機或其他開(kāi)具器具等方式開(kāi)具。

（四）試點(diǎn)納稅人繼續使用企業(yè)自有開(kāi)票軟件的，應在使用前及時(shí)修改軟件，保證能夠自行錄入領(lǐng)購發(fā)票號碼信息，在不與國稅機關(guān)聯(lián)網(wǎng)的情形下能夠正常開(kāi)具，開(kāi)票信息暫不須報國稅、地稅機關(guān)。

（五）試點(diǎn)納稅人繼續使用稅控收款機的開(kāi)具發(fā)票，應在2012年10月向地稅機關(guān)辦理稅控IC卡申報讀卡時(shí)，繳銷(xiāo)結存的空白地稅監制發(fā)票及辦理注銷(xiāo)等相關(guān)手續。辦理稅控IC卡注銷(xiāo)后，由稅控收款機供應商提供更新程序，使用國稅監制發(fā)票。在辦理稅控IC卡申報讀卡前，可通過(guò)稅控收款機繼續使用結存的原地稅監制發(fā)票。

（六）出租車(chē)行業(yè)試點(diǎn)納稅人可以繼續使用原有計價(jià)器等開(kāi)具器具使用國稅監制通用機打卷式發(fā)票。

（七）試點(diǎn)納稅人可以在“江蘇省國家稅務(wù)局”、各地市國稅網(wǎng)站，免費下載“網(wǎng)絡(luò )開(kāi)具發(fā)票系統”、“試點(diǎn)納稅人普通發(fā)票打印軟件”等軟件。同時(shí)，可聯(lián)系主管?chē)悪C關(guān)提供下載、安裝、使用、打印調試等幫助。

（八）試點(diǎn)納稅人使用“網(wǎng)絡(luò )開(kāi)具發(fā)票系統”，在調查確認后，由主管?chē)悪C關(guān)統一批量開(kāi)通了用戶(hù)，如果登錄后提示“該用戶(hù)未在普票開(kāi)票系統中開(kāi)通”，需要聯(lián)系主管?chē)悪C關(guān)補開(kāi)通權限。

（九）試點(diǎn)納稅人需要使用冠名普通發(fā)票的，從2012年9月份起，可以向主管?chē)悪C關(guān)申請印制冠名發(fā)票。

（十）試點(diǎn)納稅人在過(guò)渡期內可以繼續使用從原地稅監制的冠名普通發(fā)票，也可以直接使用國稅機關(guān)監制的冠名普通發(fā)票，并按照國稅機關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)普通發(fā)票過(guò)渡期的要求使用。

四、代開(kāi)普通發(fā)票手續

（一）依法不需要辦理稅務(wù)登記、其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證或其他代開(kāi)發(fā)票情形的試點(diǎn)納稅人，可向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)悪C關(guān)或委托代開(kāi)單位申請填開(kāi)普通發(fā)票。對稅法規定應當繳納稅款的，應同時(shí)繳納稅款。

（二）代開(kāi)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應填寫(xiě)代開(kāi)普通發(fā)票申請表，并提供書(shū)面確認證明或購銷(xiāo)雙方合同等相關(guān)證明材料，對個(gè)人每次1000元以下小額銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。

 

 

 

第六章     納稅人普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統簡(jiǎn)介

營(yíng)改增納稅人領(lǐng)購通用機打平推式發(fā)票，可使用“江蘇省普通發(fā)票開(kāi)票軟件”客戶(hù)端、WEB版、“營(yíng)改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”，企業(yè)自有軟件等方式開(kāi)具。其中“營(yíng)改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”僅供營(yíng)改增納稅人在過(guò)渡期（2012年10月1日至2012年12月31日）內使用，具體使用規定請關(guān)注南通國稅網(wǎng)站通知。

一、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統——客戶(hù)端軟件

（一）管理員用戶(hù)

1、納稅人信息：輸入納稅人識別號、密碼（批量開(kāi)通一般為識別號的后6位），下載納稅人的信息。使用前應先到主管?chē)悪C關(guān)辦理開(kāi)戶(hù)手續。

2、網(wǎng)絡(luò )設置：修改在安裝時(shí)已選擇的地區信息，上傳網(wǎng)址自動(dòng)帶出。

（二）納稅人用戶(hù)

1、密碼設置：如果密碼忘記，請聯(lián)系主管?chē)悪C關(guān)修改密碼。

2、庫存發(fā)票管理：從稅務(wù)網(wǎng)站上下載更新可供企業(yè)當前可開(kāi)發(fā)票種類(lèi)及份數。

3、正常開(kāi)票：與開(kāi)票打印軟件相比，開(kāi)具發(fā)票種類(lèi)分為“增值稅開(kāi)票行業(yè)分類(lèi)”和“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅行業(yè)分類(lèi)”，根據納稅人開(kāi)票業(yè)務(wù)類(lèi)別的不同，選擇進(jìn)入。

4、開(kāi)票信息上傳：將機內已開(kāi)具未上傳稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票數據，按日期或號碼段，上傳至稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站，網(wǎng)站會(huì )返回申報成功或失敗的結果。

5、發(fā)票明細下載：當系統重裝或是需要在別的電腦上同步開(kāi)票信息，可使用此功能將之前上傳的開(kāi)票信息下載下來(lái)。

6、防偽查詢(xún)：可查詢(xún)所屬地級市發(fā)票的真實(shí)性。要查詢(xún)全省發(fā)票，可登陸江蘇省國稅局。

7、收票信息查詢(xún)：可查詢(xún)當前登錄納稅人接收的普通發(fā)票的明細報表，可以導出至EXCEL。

8、收票信息下載：可將其他納稅人通過(guò)普通發(fā)票開(kāi)具系統開(kāi)具給當前納稅人的發(fā)票利用網(wǎng)絡(luò )下載到本機，來(lái)實(shí)現數據處理，更好的為當前納稅人提供直觀(guān)、明了的稅務(wù)信息，為納稅人的稅務(wù)處理提供準確的稅務(wù)依據。

客戶(hù)端開(kāi)票軟件一般供開(kāi)票量較大的納稅人使用，納稅人可以在離線(xiàn)狀態(tài)下開(kāi)具發(fā)票，但須定時(shí)在網(wǎng)絡(luò )登陸狀態(tài)下上傳已開(kāi)票信息，超過(guò)規定上傳時(shí)限將無(wú)法上傳數據，并鎖定開(kāi)票系統。

二、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統——WEB軟件

WEB版納稅人不存在管理員用戶(hù)，安裝使用前同樣需要到稅務(wù)機關(guān)辦理開(kāi)通手續。

1、正常開(kāi)票：票種選擇和行業(yè)選擇分為兩個(gè)界面。

開(kāi)票時(shí)，錄入的客戶(hù)信息、開(kāi)票項目信息不自動(dòng)保存。如要調用信息，需在“客戶(hù)信息維護”、“開(kāi)票項目維護”中預先設置。

開(kāi)票結束后，進(jìn)入預覽界面打印。

2、發(fā)票防偽查詢(xún)：納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統，將取得的發(fā)票的“代碼”、“號碼”、“金額”、“日期”等項信息錄入后查詢(xún)。錄入一個(gè)，查詢(xún)一個(gè)。

WEB版軟件是指在線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票，既納稅人在網(wǎng)絡(luò )登陸狀態(tài)下在線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具的發(fā)票信息自動(dòng)上傳采集，無(wú)須開(kāi)票人員再定期上傳開(kāi)票數據信息，適合開(kāi)票量較少的納稅人使用。

為方便納稅人能直觀(guān)地初步鑒定發(fā)票的真偽，我們對通過(guò)普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統開(kāi)具的通用機打普通發(fā)票設置了稅控防偽密碼，密碼由兩部分內容組成，即發(fā)票票面主要業(yè)務(wù)內容和隨機數，共16位，格式為：購貨方稅號+金額+開(kāi)票日期+隨機數。規則如下：

購貨方稅號：后4位（若填寫(xiě)少于4位，空則填4個(gè)零）

金額：最高位數值（絕對值）+單位數值（1為個(gè)位，2為十以此類(lèi)推）

開(kāi)票日期：月份和日，共4位

隨機數：6位

該稅控防偽密碼打印在發(fā)票左上角。

以上普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票系統內設兩個(gè)打印模板，分為增值稅開(kāi)票行業(yè)分類(lèi)、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅開(kāi)票行業(yè)分類(lèi)。營(yíng)改增納稅人使用后一個(gè)模板，內設五個(gè)行業(yè)，未具體列明的行業(yè)都在“其他服務(wù)”開(kāi)票模板下開(kāi)票打印。

在過(guò)渡期如繼續使用結存的地稅監制發(fā)票，“營(yíng)改增”納稅人須使用“營(yíng)改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”開(kāi)具地稅監制發(fā)票。有關(guān)使用要求請關(guān)注南通國稅網(wǎng)站，具體操作指南請到網(wǎng)站“營(yíng)改增專(zhuān)欄”下載。

備注：

以上軟件系統請登陸南通國稅網(wǎng)站下載，具體下載時(shí)間請關(guān)注網(wǎng)站通知。具體下載地址：南通國稅網(wǎng)站http://www.ntgs.gov.cn 辦稅服務(wù)/服務(wù)區/軟件下載

 

第七章       小規模納稅人稅收優(yōu)惠

一、應稅服務(wù)的優(yōu)惠項目

（一）免征增值稅

免征增值稅應稅服務(wù)包括以下項目：

1、個(gè)人轉讓著(zhù)作權。

2、殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)。

3、納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

4、符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目中提供的應稅服務(wù)。

5、隨軍家屬就業(yè)。安置隨軍家屬占企業(yè)總人數的60%（含）以上的新辦企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

6、軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

7、城鎮退役士兵就業(yè)。安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上的新辦服務(wù)型企業(yè)，提供的應稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內免征增值稅；自謀職業(yè)的城鎮退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內免征增值稅。

（二）增值稅稅額抵減

1、持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按照每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。

2、服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按照實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年4800元。

（三）增值稅起征點(diǎn)

個(gè)人提供應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認定為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

（1）按期納稅的，為月應稅銷(xiāo)售額20000元（含本數）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元（含本數）。

二、稅收優(yōu)惠的辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠前，應按規定進(jìn)行優(yōu)惠資格報批或備案。除不需報批、備案的項目外，未按規定報批或備案的項目不得享受稅收優(yōu)惠。

納稅人在享受該類(lèi)稅收優(yōu)惠項目之前應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉稅登記備案表》（以CTAIS2.0為準）等相關(guān)資料（附表）。

受理人員審核納稅人申報資料是否齊全，附報資料原件和復印件是否相符，審核相符的，核查原件后留存復印件。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內完成登記備案工作，并書(shū)面告知納稅人。稅收優(yōu)惠自登記備案之日起執行。

備案類(lèi)優(yōu)惠項目及附報資料

優(yōu)惠項目	附報資料
1、個(gè)人轉讓著(zhù)作權	A、《流轉稅登記備案表》； B、著(zhù)作權登記證明、企業(yè)簽訂個(gè)人轉讓著(zhù)作權業(yè)務(wù)合同原件和復印件。
2、殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)	A、《流轉稅登記備案表》； B、殘疾人聯(lián)合會(huì )出具的殘疾人證書(shū)原件及復印件 ； C、殘疾人身份證原件及復印件。
3、技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)	A、《流轉稅登記備案表》 ； B、企業(yè)簽訂技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復印件； C、技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室審定并加蓋技術(shù)市場(chǎng)辦公室技術(shù)轉讓合同認定專(zhuān)用章或技術(shù)市場(chǎng)辦公室技術(shù)開(kāi)發(fā)合同認定專(zhuān)用章并且有審定人印章的《技術(shù)轉讓合同》、《技術(shù)轉讓合同》，以及技術(shù)合同登記證明原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）； 外國企業(yè)和外籍個(gè)人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項目的對外貿易經(jīng)濟合作部及其授權的地方外經(jīng)貿部門(mén)出具的技術(shù)轉讓合同、協(xié)議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）； D、外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內企業(yè)申請辦理備案手續的，應提供委托書(shū)，如系外文的應翻譯成中文，原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章）。
4、合同能源管理項目中提供的應稅服務(wù)	A、《流轉稅登記備案表》； B、企業(yè)簽訂節能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復印件。
5、隨軍家屬就業(yè)	⑴為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè) A、《流轉稅登記備案表》； B、駐江蘇部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件和復印件； C、軍（含）以上政治和后勤機關(guān)共同出具的加蓋部隊公章的"安置隨軍家屬達到規定比例企業(yè)"的證明材料原件和復印件。 ⑵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬 A、《流轉稅登記備案表》； B、駐江蘇部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件 ；原件和復印件； C、屬從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的還應提供相關(guān)的軍官證原件與復印件。
6、軍隊轉業(yè)干部就業(yè)	⑴從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部 A、《流轉稅登記備案表》； B、師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件原件和復印件； C、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 ⑵為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè) A、《流轉稅登記備案表》； B、納稅人提供包括減免稅依據、范圍、期限、有關(guān)轉業(yè)干部就業(yè)人員占全部在職職工比例的情況、企業(yè)的基本情況等情況說(shuō)明； C、師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件原件和復印件。
7、城鎮退役士兵就業(yè)	⑴為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) A、《流轉稅登記備案表》； B、《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》、《城鎮退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復印件； C、工資支付的憑證原件和復印件； D、簽訂在1年以上期限勞動(dòng)合同原件和復印件。 ⑵自謀職業(yè)的城鎮退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的 A、《流轉稅登記備案表》； B、《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》、《城鎮退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復印件
8、失業(yè)人員就業(yè)	A、《流轉稅登記備案表》； B、《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》）原件和復印件。

 

 

第八章       小規模納稅人的會(huì )計處理

一、小規模納稅人提供應稅服務(wù)，按確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目，按確認的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

二、小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

小規模納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

三、小規模納稅人月份終了上交增值稅時(shí)，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。

四、小規模納稅差額征稅的會(huì )計處理

小規模納稅人提供應稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。