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根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號 ）， 符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè),建筑業(yè)小規模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票！真是大大的方便了納稅人。

不過(guò)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具和使用，與其他發(fā)票有著(zhù)較大的差別，自開(kāi)專(zhuān)票的小規模納稅人一定要注意。

今天，給大家梳理了增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具和使用上容易操作失誤的幾個(gè)環(huán)節，大家看看吧。

目前小規模納稅人的征收率有3%和5%，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)一定要根據具體的業(yè)務(wù)內容準確選擇征收率。

小規模納稅人，發(fā)生住宿服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物，征收率都是3%；如有發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)（高速公路收費項目除外），征收率為5%。

注意自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人開(kāi)票時(shí)誤選擇了17%或6%的稅率，后續處理十分麻煩，各位一定要注意嘍（稅控升級到最新版本會(huì )有校驗，請一定用最新版本稅控軟件開(kāi)具發(fā)票）。

（二）填寫(xiě)申報表注意

請注意納稅人所開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內申報納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，應將當期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)票收入都需繳稅。

（一）發(fā)票作廢

在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢?！?/span>

（二）發(fā)票沖紅

增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)梢蚤_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票?！?/span>　

開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點(diǎn)講解一下。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號），需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買(mǎi)方認證相符后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的；　

（2）購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的；　

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，第一和第二種情況由購買(mǎi)方申請紅字信息表，第三種情況由銷(xiāo)售方申請紅字信息表。 

紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開(kāi)、上傳信息表至稅務(wù)局端系統、下載生成編號的信息表、銷(xiāo)售方開(kāi)具負數發(fā)票。納稅人可以通過(guò)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)兩種開(kāi)票系統進(jìn)行申請操作。

根據《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》，具體流程為：

1. 購買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在新系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！　?/span>

購買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息?！　?/span>

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息?！　?/span>

2. 主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中?！?/span>

3. 銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應?！　?/span>

4. 納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統升級版中，可以實(shí)現上面的全部操作，納稅人一般不用到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。

1. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證明單》），可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進(jìn)行認證，認證相符的憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存備查?！?/span>　

2. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查?！?/span>

3. 丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。

特別提示：

《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》由銷(xiāo)貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具，辦理時(shí)需攜帶已丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復印件。